住民税の特別徴収分を納付したときは、給与支払時に従業員から控除した住民税の預り金を取り崩して処理します。
このページでは、日常経理で確認しやすいように、金額例を使った仕訳サンプルと、処理時の確認ポイントを整理します。
1. この仕訳で確認すること
給与支払時に預かった住民税と、市区町村へ納付した住民税の金額が一致しているかを確認します。
- 取引日、支払日、請求日など、仕訳を計上する日付を確認する
- 税込・税抜、源泉徴収、預り金、未払金などの区分を確認する
- 会計ソフトに入力する前に、証憑と金額の一致を確認する
2. 仕訳サンプル
以下は一般的な処理例です。勘定科目名や補助科目名は、利用している会計ソフトや顧問税理士の運用にあわせて調整してください。
- 金額例：住民税50,000円を普通預金から納付した場合
- 借方：預り金（住民税）50,000円
- 貸方：普通預金 50,000円
3. 基本的な流れ
- 給与計算時に控除した住民税額を確認する
- 市区町村ごとの納付額を確認する
- 預り金の補助科目または摘要で住民税分を確認する
- 納付額を預り金の取り崩しとして入力する
- 納付後に預り金残高が残りすぎていないか確認する
4. よくある不明点・名称の整理
- 特別徴収
- 会社が従業員の住民税を給与から控除し、市区町村へ納付する方法です。
- 預り金
- 従業員から控除した住民税を納付まで管理する科目です。
- eLTAX
- 地方税の手続きをインターネットで行うためのシステムです。
5. 注意点
- 市区町村が複数ある場合は、納付先ごとの金額を確認します。
- 普通徴収分を会社で処理しないように注意します。
- 延滞金などがある場合は、通常の住民税預り金とは分けて確認してください。
6. 公式情報
税務上の取扱いや納付手続きは、最新の公式情報もあわせて確認してください。
