役員報酬を支払ったときは、従業員給与とは別に役員報酬などの勘定科目で処理し、控除した源泉所得税や社会保険料を預り金として管理します。
このページでは、日常経理で確認しやすいように、金額例を使った仕訳サンプルと、処理時の確認ポイントを整理します。
1. この仕訳で確認すること
役員報酬は、損金算入や定期同額給与などの税務上の論点もあるため、給与とは科目を分けて管理するのが一般的です。
- 取引日、支払日、請求日など、仕訳を計上する日付を確認する
- 税込・税抜、源泉徴収、預り金、未払金などの区分を確認する
- 会計ソフトに入力する前に、証憑と金額の一致を確認する
2. 仕訳サンプル
以下は一般的な処理例です。勘定科目名や補助科目名は、利用している会計ソフトや顧問税理士の運用にあわせて調整してください。
- 金額例：役員報酬500,000円、源泉所得税30,000円、社会保険料75,000円、差引支給額395,000円
- 借方：役員報酬 500,000円
- 貸方：普通預金 395,000円／預り金（源泉所得税）30,000円／預り金（社会保険料）75,000円
3. 基本的な流れ
- 役員報酬の支給額と控除額を確認する
- 役員報酬を従業員給与と分けて入力する
- 源泉所得税や社会保険料を預り金として入力する
- 実際の振込額と差引支給額を照合する
- 納付時に預り金を取り崩す
4. よくある不明点・名称の整理
- 役員報酬
- 法人の役員に支給する報酬を処理する勘定科目です。
- 定期同額給与
- 役員給与を損金算入する際に確認が必要になる考え方です。
- 預り金
- 源泉所得税や社会保険料など、会社が一時的に預かる金額です。
5. 注意点
- 役員報酬は税務上の取扱いが重要なため、金額変更時期や議事録の有無も確認します。
- 従業員給与と同じ科目にまとめると、後で確認しにくくなる場合があります。
- 賞与や臨時支給がある場合は、通常の役員報酬と分けて確認してください。
6. 公式情報
税務上の取扱いや納付手続きは、最新の公式情報もあわせて確認してください。
